Ce trebuie să știe contribuabilii în cazul amenzilor din inspecțiile fiscale pentru nedepunerea declarațiilor fiscale și neplata impozitelor
Data publicarii: 18-04-2022 | EconomieDe multe ori, în cadrul inspecțiilor fiscale, sunt aplicate amenzi contravenționale sau sunt stabilite obligații fiscale suplimentare ca urmare a neîndeplinirii unor obligații declarative de plată. În ce măsură sunt legale aceste amenzi în condițiile în care ele vin la câțiva ani de la momentul neîndeplinirii obligațiilor și ce anume pot face contribuabilii?
Recent, un operator economic a fost amendat în urma unei inspecții fiscale pentru nedeclararea veniturilor obținute de nerezidenți în perioada 2015-2018. Este legală amenda?
„Pentru a răspunde la această întrebare trebuie avute în vedere două aspecte esențiale: dacă există un termen legal în cadrul căruia contribuabilul avea obligația de a îndeplini respectiva obligație și dacă au trecut mai mult de 6 luni de la împlinirea acestui termen. Dacă răspunsul la cele două întrebări este ”da”, atunci dreptul organelor de inspecție fiscală de a amenda contravențional contribuabilul este prescris, astfel cum vom arăta în cele ce urmează”, scriu Răzvan Brătilă, Avocat, Băncilă Diaconu și Asociații și Emanuel Băncilă, coordonator Controverse și Inspecții fiscale, Băncilă Diaconu și Asociații.
Baza legală pentru aplicarea amenzilor din această categorie se regăsește în Titlul XI al Codului de procedură fiscală. Potrivit articolului 336 din acesta, neîndeplinirea la termen a obligațiilor declarative prevăzute de lege reprezintă o contravenție. La fel, în categoria contravențiilor se încadrează și fapta de neraportare a aranjamentelor transfrntaliere sau fapta nereținerii de către plătitori a obligațiilor fiscale a sumelor reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă.
În același timp, nu contează durata de timp petrecută între săvârșirea unei fapte sau neîndeplinirea unor obligații și constatarea făcută de către organele fiscale. Sancționarea contravențională nu urmează un regim special ci se supune regulilor generale implementate în Ordonanța Guvernului 2/2001.
„De asemenea, este irelevant momentul la care organele fiscale au constatat neîndeplinirea obligației legale de către contribuabil. Să presupunem că neîndeplinirea obligației fiscale a fost constatată cu ocazia inspecției fiscale, care, de regulă, verifică legalitatea și conformitatea îndeplinirii obligațiilor fiscale în urmă cu cel mult 5 ani (i.e. termenul de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale). Însă, termenul până la care poate fi amendat contravențional contribuabilul rămâne cel de 6 luni de la data neîndeplinirii obligației sale și nu este suspendat ca urmare a efectuării inspecției fiscale”, adaugă cei doi.
„În consecință, recomandăm contribuabililor ca, în momentul în care sunt amendați în urma unei inspecții fiscale, să analizeze împreună cu specialiștii în domeniu dacă respectiva amendă este legală, mai ales din perspectiva momentului la care s-a săvârșit presupusa faptă contravențională”, conchid ei.
Recent, un operator economic a fost amendat în urma unei inspecții fiscale pentru nedeclararea veniturilor obținute de nerezidenți în perioada 2015-2018. Este legală amenda?
„Pentru a răspunde la această întrebare trebuie avute în vedere două aspecte esențiale: dacă există un termen legal în cadrul căruia contribuabilul avea obligația de a îndeplini respectiva obligație și dacă au trecut mai mult de 6 luni de la împlinirea acestui termen. Dacă răspunsul la cele două întrebări este ”da”, atunci dreptul organelor de inspecție fiscală de a amenda contravențional contribuabilul este prescris, astfel cum vom arăta în cele ce urmează”, scriu Răzvan Brătilă, Avocat, Băncilă Diaconu și Asociații și Emanuel Băncilă, coordonator Controverse și Inspecții fiscale, Băncilă Diaconu și Asociații.
Baza legală pentru aplicarea amenzilor din această categorie se regăsește în Titlul XI al Codului de procedură fiscală. Potrivit articolului 336 din acesta, neîndeplinirea la termen a obligațiilor declarative prevăzute de lege reprezintă o contravenție. La fel, în categoria contravențiilor se încadrează și fapta de neraportare a aranjamentelor transfrntaliere sau fapta nereținerii de către plătitori a obligațiilor fiscale a sumelor reprezentând impozite și contribuții cu reținere la sursă.
În același timp, nu contează durata de timp petrecută între săvârșirea unei fapte sau neîndeplinirea unor obligații și constatarea făcută de către organele fiscale. Sancționarea contravențională nu urmează un regim special ci se supune regulilor generale implementate în Ordonanța Guvernului 2/2001.
„De asemenea, este irelevant momentul la care organele fiscale au constatat neîndeplinirea obligației legale de către contribuabil. Să presupunem că neîndeplinirea obligației fiscale a fost constatată cu ocazia inspecției fiscale, care, de regulă, verifică legalitatea și conformitatea îndeplinirii obligațiilor fiscale în urmă cu cel mult 5 ani (i.e. termenul de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale). Însă, termenul până la care poate fi amendat contravențional contribuabilul rămâne cel de 6 luni de la data neîndeplinirii obligației sale și nu este suspendat ca urmare a efectuării inspecției fiscale”, adaugă cei doi.
„În consecință, recomandăm contribuabililor ca, în momentul în care sunt amendați în urma unei inspecții fiscale, să analizeze împreună cu specialiștii în domeniu dacă respectiva amendă este legală, mai ales din perspectiva momentului la care s-a săvârșit presupusa faptă contravențională”, conchid ei.
Ultimele stiri pe BankNews.ro:
- Studiu Deloitte: prețul, primul criteriu în alegerea mașinii. Motoarele pe combustie internă revin pe creștere în preferințele consumatorilor
- Prysmian deschide la București un nou birou al Centrului de Excelență în IT
- Lucian Anghel preia funcția de Director General-Adjunct al Libra Internet Bank
- Schneider Electric colaborează cu NVIDIA în proiectarea centrelor de date AI
- Ce este taxa pe lux și și cine va trebui să o plătească începând din acest an
- Flix raportează un venit total de 2 miliarde de euro în 2023
- Banca Transilvania & OTP Group, acord pentru achizitia OTP Bank Romania si subsidiare
- Studiu Deloitte: opt din zece lideri la nivel global se asteapta ca Gen AI sa le transforme organizatia in urmatorii trei ani
- Deloitte devine al saselea cel mai puternic brand din lume, potrivit Brand Finance
- Revolut Money Report: Romanii au facut peste 644 milioane de tranzactii cu Revolut anul trecut
- Catinvest aduce Bebe Tei si Farmacia Tei în Craiova la ElectroPutere Mall
- Genesis Property: Aproape 70% dintre tinerii Gen Z au nevoie sa lucreze cel putin 3 zile pe saptamana de la birou pentru a fi productivi si a colabora eficient cu echipa
- 21 de companii românești premiate în programul Deloitte „Best Managed Companies”
- EY România: Anul 2024 stă sub semnul creșterii poverii fiscale pentru toți contribuabilii români
- Studiu Deloitte 2024: impactul riscurilor cibernetice, reglementărilor de mediu și creșterii dobânzilor asupra pieței Imobiliare