Opinie Reff & Asociatii: Modificari relevante pentru 2026 in privinta controalelor fiscale, cu accent pe analiza de risc

Modificarile aduse Ordonantei de Urgenta nr. 188/2022 privind desfasurarea controalelor fiscale au intrat in vigoare de la 1 ianuarie 2026, dupa o perioada de amanare. Noile reguli schimba modul in care sunt selectati contribuabilii pentru inspectii, punand in centrul procesului analiza de risc realizata periodic de Agentia Nationala de Administrare Fiscala. Pe baza acestei analize, fiecare contribuabil este incadrat intr-o anumita clasa de risc fiscal, criteriu care va sta la baza selectarii pentru control.

Potrivit noilor prevederi, administratia fiscala trebuie sa efectueze periodic analiza de risc si, la cererea contribuabililor, sa comunice clasa sau subclasa de risc in care acestia sunt incadrati. Scopul este cresterea transparentei si a predictibilitatii controalelor fiscale, astfel incat companiile sa isi poata evalua mai bine expunerea si sa adopte masuri preventive de conformare. Totusi, un proiect legislativ aflat in dezbatere ar putea amana pana la 31 decembrie 2026 obligatia de a transmite aceste informatii, autoritatile invocand necesitatea finalizarii procesului de digitalizare a sistemelor ANAF pentru gestionarea solicitarilor.

O alta schimbare importanta vizeaza competenta structurilor de control. Incepand cu acest an, inspectiile fiscale pot fi efectuate de orice structura de inspectie din cadrul ANAF, nu doar de organul fiscal care administreaza contribuabilul. Astfel, autoritatea fiscala centrala poate desfasura controale pe intreg teritoriul tarii, iar selectia contribuabililor pentru inspectii se face la nivel central, pe baza analizei de risc, nu la nivelul structurilor teritoriale.

Legislatia introduce si o exceptie limitata de la acest mecanism: selectarea aleatorie a contribuabililor pentru inspectie fiscala. Aceasta poate reprezenta cel mult 10% din totalul contribuabililor verificati anual, iar depasirea plafonului este considerata abatere disciplinara pentru structurile de control. Un mecanism similar se aplica si in cazul verificarii situatiei fiscale personale a persoanelor fizice.

In ansamblu, modificarile urmaresc sa consolideze rolul analizei de risc in planificarea controalelor fiscale, sa clarifice competentele institutionale si sa ofere contribuabililor o vizibilitate mai buna asupra expunerii la inspectii. Autoritatile sustin ca aceste schimbari fac parte din procesul de modernizare a administratiei fiscale si aliniaza practicile locale la tendintele internationale, prin orientarea resurselor de control catre riscurile fiscale semnificative si prin stimularea conformarii voluntare.