EY România: Indemnizațiile membrilor CA, directorilor și administratorilor impozitate ca salarii ori ca activitate cu TVA? - punct de vedere
Data publicarii: 17-12-2022 | EconomieActivitățile de tipul remunerațiilor acordate directorilor, administratorilor și membrilor consiliilor de administrație sunt în prezent taxate similar contractelor de muncă ale persoanelor fizice. La nivelul Uniunii Europene, însă, ar putea apărea reguli noi, deciziile Curții de Justiție Europene din ultima perioadă indicând o schimbare de paradigmă privind aplicabilitatea taxei pe valoarea adăugată.
Legislația din România echivalează acest tip de venituri cu salariile oricărui angajat prin urmare, și impozitul pe venit sau contribuțiile sociale. Practica, prin urmare, este de a nu se aplica TVA, remunerațiile respective fiind asimilate veniturilor salariale.
Pe de altă parte, acest tip de venituri sunt supuse TVA în cazul în care sunt încasate de persoane juridice. Totuși, TVA se aplică persoanelor impozabile iar persoană impozabilă poate fi și o persoană fizică, în cazul în care aceasta desfășoară activități economice de o manieră independentă.
„O persoană fizică nu poate fi considerată persoană impozabilă supusă TVA, dacă își desfășoară activitatea în numele și sub responsabilitatea unui angajator, de la care primește o remunerație ce are o natură similară salariului, nesuportând riscul economic al activității sale. Compania este cea angajată într-o relație cu terții, aceasta semnând contractele și fiind responsabilă pentru eventualele prejudicii față de terți”, scriu Autori: Florina Parîng, Director, Impozite indirecte, EY România și Andra Ciotic, Senior Manager, Impozit pe venit și contribuții sociale, EY România.
„Prin decizia sa, în cauza C-420/18 IO, Curtea de Justiție UE (CJUE) a confirmat că un membru al consiliului de supraveghere al unei fundații nu poate fi asimilat unui angajat, întrucât nu se află într-o relație de subordonare ierarhică similară cu aceea de angajat-angajator și nu primește instrucțiuni de la organul de conducere al respectivei fundații. Totuși, nici nu realizează o activitate economică în mod independent, întrucât acționează în contul și pe răspunderea consiliului. Iar remuneratia fixă, ce nu depinde de participarea la întruniri sau orele efectiv lucrate nu indică un risc economic”, adaugă cei doi.
Interesul autorităților naționale este în creștere, dovadă fiind recenta întrebare adresată CJUE de către autoritățile fiscale din Luxemburg, în cauza C-288/22 TP: se poate considera că un membru-persoană fizică al consiliului de administrație al unei societăți pe acțiuni acționează în mod independent? Iar remunerația procentuală din profitul net al societății, primită de acesta, este o plata pentru o prestare de servicii? Astfel ne putem întreba de asemenea în ce măsură statutul juridic al prestatorului ar trebui să influențeze aplicabilitatea TVA iar rezultatul, sau răspunsul la aceste întrebări ar trebui să atragă atenția membrilor consiliilor de administrație, directorilor și administratorilor ținând cont în special de practica curentă din România și de interesul autorităților fiscale de a crește gradul de colectare.
„Ce s-ar putea întâmpla în viitor? Dată fiind evoluția cauzelor judecate de CJUE în ultima perioadă și interesul crescut pentru creșterea gradului de colectare, nu este exclus să asistăm la o nouă perspectivă asupra regimului de TVA al acestor remunerații. Dar dacă aceste remunerații ar deveni subiect de TVA, ce se întâmplă cu impozitul pe salarii și contribuțiile sociale? Pot aceste sume să fie, în același timp, subiect de TVA și taxe salariale? Impactul de 19% TVA merită cu siguranță un loc pe agenda de discuție a persoanelor potențial afectate. Colectarea TVA ar oferi, însă, și oportunitatea deducerii TVA, ceea ce ar reduce costul fiscal”, conchid cei doi specialiști EY.
Legislația din România echivalează acest tip de venituri cu salariile oricărui angajat prin urmare, și impozitul pe venit sau contribuțiile sociale. Practica, prin urmare, este de a nu se aplica TVA, remunerațiile respective fiind asimilate veniturilor salariale.
Pe de altă parte, acest tip de venituri sunt supuse TVA în cazul în care sunt încasate de persoane juridice. Totuși, TVA se aplică persoanelor impozabile iar persoană impozabilă poate fi și o persoană fizică, în cazul în care aceasta desfășoară activități economice de o manieră independentă.
„O persoană fizică nu poate fi considerată persoană impozabilă supusă TVA, dacă își desfășoară activitatea în numele și sub responsabilitatea unui angajator, de la care primește o remunerație ce are o natură similară salariului, nesuportând riscul economic al activității sale. Compania este cea angajată într-o relație cu terții, aceasta semnând contractele și fiind responsabilă pentru eventualele prejudicii față de terți”, scriu Autori: Florina Parîng, Director, Impozite indirecte, EY România și Andra Ciotic, Senior Manager, Impozit pe venit și contribuții sociale, EY România.
„Prin decizia sa, în cauza C-420/18 IO, Curtea de Justiție UE (CJUE) a confirmat că un membru al consiliului de supraveghere al unei fundații nu poate fi asimilat unui angajat, întrucât nu se află într-o relație de subordonare ierarhică similară cu aceea de angajat-angajator și nu primește instrucțiuni de la organul de conducere al respectivei fundații. Totuși, nici nu realizează o activitate economică în mod independent, întrucât acționează în contul și pe răspunderea consiliului. Iar remuneratia fixă, ce nu depinde de participarea la întruniri sau orele efectiv lucrate nu indică un risc economic”, adaugă cei doi.
Interesul autorităților naționale este în creștere, dovadă fiind recenta întrebare adresată CJUE de către autoritățile fiscale din Luxemburg, în cauza C-288/22 TP: se poate considera că un membru-persoană fizică al consiliului de administrație al unei societăți pe acțiuni acționează în mod independent? Iar remunerația procentuală din profitul net al societății, primită de acesta, este o plata pentru o prestare de servicii? Astfel ne putem întreba de asemenea în ce măsură statutul juridic al prestatorului ar trebui să influențeze aplicabilitatea TVA iar rezultatul, sau răspunsul la aceste întrebări ar trebui să atragă atenția membrilor consiliilor de administrație, directorilor și administratorilor ținând cont în special de practica curentă din România și de interesul autorităților fiscale de a crește gradul de colectare.
„Ce s-ar putea întâmpla în viitor? Dată fiind evoluția cauzelor judecate de CJUE în ultima perioadă și interesul crescut pentru creșterea gradului de colectare, nu este exclus să asistăm la o nouă perspectivă asupra regimului de TVA al acestor remunerații. Dar dacă aceste remunerații ar deveni subiect de TVA, ce se întâmplă cu impozitul pe salarii și contribuțiile sociale? Pot aceste sume să fie, în același timp, subiect de TVA și taxe salariale? Impactul de 19% TVA merită cu siguranță un loc pe agenda de discuție a persoanelor potențial afectate. Colectarea TVA ar oferi, însă, și oportunitatea deducerii TVA, ceea ce ar reduce costul fiscal”, conchid cei doi specialiști EY.
Ultimele stiri pe BankNews.ro:
- Opinie Deloitte: O noua incercare de fiscalizare a bacsisurilor – cum va functiona de data aceasta?
- Opinie Reff & Asociatii | Deloitte Legal: Noile reguli in materia controalelor fiscale – o schimbare de perspectiva
- Studiu EY: Lipsa de reacție la creșterea costului vieții este un risc major pentru industria telecom
- Studiu EY - Laura Vrînceanu, Senior Manager, Schimbări climatice și sustenabilitate - Companiile și investitorii sunt în dezacord în privința eforturilor de sustenabilitate
- Studiu EY - Georgiana Iancu, Partener: În 2022 românii au cheltuit mai puţin pe produse alimentare și au redus din economii și investiții - comunicat de presă
- EY România - Importurile de materii prime pentru producția sau repararea de aeronave pot fi scutite de taxe vamale în procedură vamală simplificată - punct de vedere
- Opinie Deloitte: Companiile din industria auto, intre provocarile externe si noile sisteme de raportare fiscala?
- eJobs: Care au fost cele mai căutate profiluri de candidați în 2022
- Undelucram.ro, cea mai mare comunitate pentru angajați din România, vizează 400.000 de euro pe SeedBlink pentru a continua extinderea regională și dezvoltarea tehnologiei AI
- Aspecte practice cu privire la redirecționarea impozitului pe profit sau al microintreprinderilor
- EY România - Iulia Bratu, Partener - Piața globală a IPO-urilor a trecut de la recorduri, la o scădere drastică - comunicat de presă
- Studiu Deloitte: cheltuielile de sarbatori se mentin, in acest sezon, la nivelul de anul trecut, chiar daca 73% dintre cumparatori se asteapta la scumpiri, iar 37% au o situatie financiara mai precara
- Studiu Deloitte: companiile din majoritatea sectoarelor directioneaza mai mult de jumatate din bugetul de marketing catre activitati din mediul digital
- Bringo, cel mai nou chirias al cladirii Eminescu Offices dezvoltat de Akcent Development
- Genesis Property: Relatiile bune cu colegii, al doilea cel mai important motiv pentru a ramane conectat la job