Opinie Deloitte - Declararea si impozitarea veniturilor din chirii. Facilitati fiscale valabile in contextul pandemiei

Pe parcursul ultimilor ani, regulile privind declararea veniturilor care nu provin din salarii s-au modificat deseori, modificări majore survenind atât la felul în care acestea sunt declarate cât și în ceea ce privește cotele de impunere sau nivelul venitului la care se aplică. Demersul s-a simplificat semnificativ odată cu introducerea declarației unice în urmă cu trei ani, în special în cazul declarării veniturilor obținute din cedarea folosinței bunurilor, cunoscute și sub numele de venituri din chirii. Mai mult, în contextul pandemiei de Covid-19 au apărut și o serie de derogări de la plata obligațiilor fiscale pentru anumiți contribuabili care obțin astfel de venituri.

Fiecare persoană care obține venituri din chirii în România este obligată să declare aceste venituri la Agenția Națională de Administrație Fiscală, veniturile obținute de persoane fizice din cedarea folosinței bunurilor fiind considerate impozabile. Obligații similare se aplică de asemenea rezidenților fiscali români care obțin venituri din chirii din străinătate cu mențiunea că trebuie să se țină cont de țara în care se obține venitul dar și de prevederile convențiilor de evitare a dublei impuneri în cazul în care acestea există.

„Este important de menționat faptul că un contract de închiriere nou (sau orice modificare/reziliere a unui contract de închiriere aflat în derulare) trebuie notificat la ANAF în termen de 30 de zile de la producerea evenimentului, prin depunerea unei declarații unice (sau rectificative, în cazul modificărilor/rezilierilor contractelor existente) privind venitul estimat a fi realizat în anul curent. Pentru contractele în derulare, termenul de depunere este cel general, de 25 mai a anului în care contribuabilul estimează că va obține acel venit”, scriu Radu Derscariu, director și Simona Bădoiu, manager, Global Employer Services, Deloitte România.

„Anul următor, contribuabilul trebuie să depună declarația unică privind venitul realizat în anul anterior până la termenul legal, pentru definitivarea obligațiilor fiscale anuale, în mai multe situații (de exemplu, în cazul în care chiria a fost stabilită în valută, dacă se alege opțiunea de a declara venitul în sistem real etc.). În acest an, termenul legal este 25 mai, pentru veniturile obținute în 2020 și cele estimate pe 2021”, continuă cei doi.

Cât privește contextul actual, regulile de impozitare a veniturilor din chirii s-au modificat pentru anul 2020, în contextul pandemiei de Covid-19, statul încercând să stimuleze proprietarii de imobile și în același timp să ușureze povara economică a chiriașilor.

„Prin intermediul Legii 62/2020 privind aplicarea anumitor facilități de la plata chiriei pentru perioada stării de urgență, printre altele, a fost introdus un stimulent fiscal care presupune scutirea de taxe pentru veniturile din chirii, în anumite condiții. Astfel, pentru veniturile de acest tip obținute începând din luna martie 2020, contribuabilul este scutit de impozit pe venit dacă a redus valoarea lunară a contractului de închiriere cu cel puțin 30% față de luna februarie 2020. În acest caz, valoarea redusă a veniturilor din chirii nu se ia în calcul nici la determinarea plafonului pentru CASS. Regula se aplică și persoanelor care, în cursul anului 2019, au obținut venituri din mai mult de cinci contracte de închiriere și, începând cu 2020, califică veniturile din închiriere drept venituri din activități independente” scriu cei doi experți Deloitte.

„În aceste condiții, beneficiarul venitului trebuie să plătească impozitul pe venit în România numai pentru sumele din chirii obținute în perioadele ianuarie – aprilie 2020 și septembrie – decembrie 2020. Pentru perioada mai – august 2020, acest venit nu este impozabil, având în vedere că valoarea chiriei a scăzut cu mai mult de 30% față de februarie 2020. În plus, venitul obținut în perioada mai - august 2020 nu se ia în calcul la stabilirea pragului peste care contribuabilul datorează CASS (respectiv 12 salarii minime brute pe economie).

Așadar, în ceea ce privește declararea veniturilor din chirii, cei care au scăzut valoarea chiriei pentru un anumit contract cu mai mult de 30% față de luna februarie 2020, beneficiază de facilitățile fiscale prezentate anterior, pentru perioada din anul trecut în care au acordat reducerea”, conchid cei doi.